BZIZ Объект «Доходы» позволяет включить в налоговый вычет на УСН за первый квартал 2024 года следующие категории платежей:
1. Страховые взносы за сотрудников, оплаченные в первом квартале 2024 года. Это могут быть взносы за декабрь 2023 года, оплаченные в январе, или взносы за март, оплаченные заранее – в марте, а не в апреле, как предусмотрено сроком. Чтобы налоговая служба признала уплату взносов за март досрочной, необходимо подать уведомление по взносам с кодом 21/03 не позднее 29 марта.
2. Фиксированные взносы индивидуального предпринимателя (ИП) за 2024 год. Максимальная сумма составляет 49 500 рублей. Если ИП зарегистрируется в 2024 году, взносы должны быть рассчитаны с учетом не полностью отработанного года. Важно отметить, что факт уплаты фиксированных взносов не имеет значения. Взносы должны быть уплачены не позднее 31 декабря 2024 года. В связи с новогодними праздниками срок может быть продлен до первого рабочего дня 2025 года. Для ИП из новых регионов Российской Федерации и ИП – военных пенсионеров предусмотрен льготный тариф.
3. Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год. Факт уплаты дополнительных взносов не имеет значения. Они должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года. Необходимо убедиться, что данные взносы ранее не были учтены при расчете налога за 2023 год. Если это произошло, то повторный учет тех же сумм не допускается.
4. Фиксированные или дополнительные взносы ИП за 2022 год и более ранние периоды, уплаченные в первом квартале 2024 года. Например, ИП мог погасить долг по фиксированным страховым взносам за 2021 год. Стоит отметить, что при наличии задолженности перед Федеральной налоговой службой (ФНС), налогоплательщик не имеет выбора относительно того, какие взносы он будет платить. ФНС сначала использует полученные средства для покрытия задолженности.
Из Налогового кодекса не ясно, можно ли учесть при расчете налога за 2024 год старую задолженность, которая была погашена в 2023 году, но не учтена при расчете налога за 2023 год (см. последний абзац пункта 3.1 статьи 346.21). Если у вас есть такие старые взносы, рекомендуется обратиться в ФНС с персональным запросом для уточнения нормы. В противном случае рекомендуется следовать безопасной трактовке и учитывать эти взносы кассовым методом. Такой порядок следует из примера, опубликованного на сайте ФНС.
Нельзя включать в налоговый вычет на УСН за 1 квартал 2024:
- Фиксированные взносы ИП за 2023 год, даже если вы уплатили их в январе 2024. Эти взносы нужно включать в расчет налога за 2023 год.
- Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год, которые учли при расчете налога за 2023. Неважно, в каком году уплатили или уплатите взносы — в 2023 или 2024.
- Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2024 год. Эти взносы можно будет учесть только при расчете налога за 2025 год, даже если уплатите их в 2024.
На объекте «Доходы минус расходы»
Можно включить в расходы при расчете УСН за 1 квартал 2024:
- Страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале 2024. В частности, это могут быть взносы за декабрь 2023, уплаченные в январе. Или взносы за март, уплаченные досрочно — в марте, а не в апреле по установленному сроку. Чтобы взносы в ФНС за март налоговая признала уплаченными досрочно, подайте не позднее 29 марта уведомление по взносам с кодом 21/03.
- Фиксированные взносы ИП за 2023 год, если вы их не резервировали в 2023. То есть ФНС автоматически списала эти взносы по установленному сроку их уплаты — 9 января 2024. Максимальная сумма — 45 842 ₽. Если ИП зарегистрировался в 2023 году, посчитайте взносы с учетом не полностью отработанного года. Для ИП из новых регионов РФ и ИП — военных пенсионеров — льготный тариф. Льгота заработала в середине 2023 года задним числом.
- Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год, зарезервированные на ЕНС в 1 квартале 2024. Причем перевести средства на ЕНС вы могли и ранее, в 2023 году (без создания резерва). Чтобы зарезервировать взносы сейчас, нужно за несколько дней до окончания марта подать заявление о зачете ЕНП в счет взносов.
- Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2024 год, зарезервированные на ЕНС в 1 квартале 2024. Для создания резерва подайте за несколько дней до окончания марта заявление о зачете ЕНП в счет взносов. При необходимости заранее пополните ЕНС на сумму взносов, если текущего положительного сальдо недостаточно.
- Задолженность по взносам ИП, которую погасили в 1 квартале 2024. Не забывайте: при наличии долгов перед ФНС фактически вы не выбираете, какие взносы вам платить. Налоговая в первую очередь списывает средства на долги.
Нельзя включать в расходы при расчете УСН за 1 квартал 2024:
- Фиксированные взносы ИП за 2023 год, которые резервировали в 2023. И не имеет значения, что установленный срок уплаты выпадает на 9 января 2024.
- Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год, которые резервировали в 2023 году. И не имеет значения, что установленный срок уплаты выпадает на 1 июля 2024.
